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為有效推動(dòng)省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的工作部署，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，按照《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》（中發(fā)〔2015〕22號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕79號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）、國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》(國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào))等有關(guān)要求，結(jié)合實(shí)際，制定本實(shí)施意見。

一、總體要求

深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加快建立健全國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動(dòng)省屬企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，促進(jìn)省屬企業(yè)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度。深化企業(yè)改革，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力省屬企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展和做強(qiáng)做優(yōu)做大。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)管理體制

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。建立健全黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全和完善黨委領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的制度和工作機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)。董事會(huì)負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)報(bào)告，決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)的管理。董事長(zhǎng)具體分管內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作第一責(zé)任人。加快建立總審計(jì)師制度，協(xié)助黨組織、董事會(huì)管理內(nèi)部審計(jì)工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，黨委、董事會(huì)每年至少1次聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，研究解決內(nèi)部審計(jì)中的重要問題。

（二）切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)管理和指導(dǎo)作用。落實(shí)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)專門機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)要定期或不定期召開有關(guān)會(huì)議并形成會(huì)議記錄、紀(jì)要，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計(jì)計(jì)劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)或提請(qǐng)董事會(huì)審議。

（三）不斷完善集團(tuán)統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計(jì)管理體制。強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計(jì)資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制。推動(dòng)所屬重點(diǎn)子企業(yè)和擁有全資、控股公司5戶及以上的子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由上一級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的省屬企業(yè)，需設(shè)立審計(jì)中心或區(qū)域?qū)徲?jì)中心，規(guī)范開展集中審計(jì)或區(qū)域集中審計(jì)。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項(xiàng)，在向本級(jí)黨委及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。

（四）提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。配備與企業(yè)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量等相適應(yīng)的審計(jì)人員，原則上省屬企業(yè)及所屬企業(yè)專職內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)不少于全部在冊(cè)職工總數(shù)的2‰，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。鼓勵(lì)和支持審計(jì)人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)考試，提升業(yè)務(wù)能力和水平。建立定期交流制度，加大與財(cái)務(wù)、內(nèi)控、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)、銷售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計(jì)崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺(tái)。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定基礎(chǔ)上，對(duì)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。

（六）強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制。健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度和質(zhì)量控制機(jī)制，鼓勵(lì)激勵(lì)審計(jì)干部忠誠(chéng)履職、擔(dān)當(dāng)作為。定期組織開展樹標(biāo)推優(yōu)工作，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作活力。落實(shí)審計(jì)工作結(jié)果簽字背書責(zé)任制度，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)程序分別承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。研究制定本企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)審計(jì)人員績(jī)效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系，作為被審計(jì)對(duì)象的同級(jí)業(yè)務(wù)部門和下一級(jí)企業(yè)不參與對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效測(cè)評(píng)。對(duì)審計(jì)工作存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，涉嫌違紀(jì)違法的，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。下一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免和年度績(jī)效考核結(jié)果需報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

三、有效履行工作職責(zé)，全面提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能

（七）積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無死角、全覆蓋。堅(jiān)持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，在貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監(jiān)管工作要求、完成國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及管理、使用和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注深化國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對(duì)所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保每年至少1次。企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)工作需要，規(guī)范購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開展相關(guān)工作，強(qiáng)化審計(jì)過程質(zhì)量控制，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

（八）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與運(yùn)用。按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設(shè)要求，落實(shí)經(jīng)費(fèi)和技術(shù)保障措施，加快推進(jìn)國(guó)資監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、資金、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)。及時(shí)準(zhǔn)確提供審計(jì)所需電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)賦予相應(yīng)的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等方式，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)重要子企業(yè)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。

（九）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強(qiáng)與企業(yè)監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察以及法律、財(cái)務(wù)、違規(guī)責(zé)任追究等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督信息雙向反饋機(jī)制，通過聯(lián)席會(huì)議、聯(lián)合檢查等方式，加強(qiáng)信息通報(bào)與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

四、聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任有效落實(shí)

（十）深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，堅(jiān)持以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計(jì)為主，對(duì)所屬二級(jí)子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次，對(duì)掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計(jì)力度。完善定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”要求，審慎作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，激勵(lì)擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（十一）規(guī)范有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，突出對(duì)黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃，制定年度審計(jì)計(jì)劃，強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織協(xié)調(diào)、審計(jì)程序、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度

（十二）圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長(zhǎng)開展全面監(jiān)督。落實(shí)陜西省委、省政府穩(wěn)增長(zhǎng)系列決策部署，圍繞省國(guó)資委重點(diǎn)工作，結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并報(bào)表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認(rèn)、減值計(jì)提等會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。加大對(duì)成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負(fù)債等工作的審計(jì)力度。

（十三）突出主責(zé)主業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動(dòng)國(guó)有資本布局優(yōu)化、聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作要求，加大對(duì)非主業(yè)、非優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置以及推進(jìn)內(nèi)部專業(yè)化整合等情況的審計(jì)力度。將打通供應(yīng)鏈、穩(wěn)住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項(xiàng)目負(fù)面清單執(zhí)行、長(zhǎng)期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計(jì)重要任務(wù)。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，推動(dòng)各項(xiàng)工作要求落實(shí)到位。

（十四）對(duì)混合所有制改革全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評(píng)估、交易定價(jià)、職工安置等環(huán)節(jié)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，及時(shí)糾正混合所有制改革過程中出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計(jì)，通過公司章程、參股協(xié)議等保障國(guó)有股東審計(jì)監(jiān)督權(quán)限，對(duì)參股企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

（十五）強(qiáng)化大額資金管控監(jiān)督。針對(duì)近年來電子支付、網(wǎng)絡(luò)交易等新興資金結(jié)算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位授權(quán)、不相容崗位分離等內(nèi)控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結(jié)算、對(duì)賬等各日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)。對(duì)資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)和履行資金集中管控的職能部門每年至少審計(jì)1次，對(duì)負(fù)責(zé)資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督。

（十六）加強(qiáng)對(duì)賭模式并購(gòu)?fù)顿Y監(jiān)督。將使用對(duì)賭模式開展的并購(gòu)?fù)顿Y項(xiàng)目納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，對(duì)對(duì)賭期內(nèi)的被并購(gòu)企業(yè)開展跟蹤審計(jì)，對(duì)賭期結(jié)束后開展專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告形成后十日內(nèi)報(bào)送省國(guó)資委備案。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)賭指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對(duì)賭補(bǔ)償?shù)瘸绦蛑匾罁?jù)的合規(guī)性，及時(shí)揭示問題，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（十七）加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。重點(diǎn)關(guān)注省屬企業(yè)脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險(xiǎn)隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機(jī)開展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權(quán)操作、超授權(quán)交易等內(nèi)容。對(duì)重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)每年至少開展1次專項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)防止風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)鲗?dǎo)。

（十八）落實(shí)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)。對(duì)重大決策、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等對(duì)重大決策、重要項(xiàng)目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強(qiáng)化對(duì)決策規(guī)范性、科學(xué)性的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營(yíng)決策水平。

六、強(qiáng)化境外內(nèi)部審計(jì)，有力保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全完整

（十九）加大境外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟(jì)、文化特點(diǎn)，研究制定境外內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計(jì)權(quán)限。切實(shí)推進(jìn)境外審計(jì)全覆蓋、常態(tài)化，對(duì)重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目（投資額2000萬美元以上）或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)），每年至少審計(jì)1次。完善審計(jì)方式，配備具有外語能力、熟悉國(guó)際法律的復(fù)合型審計(jì)人員，探索開展向重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）和重大境外項(xiàng)目派駐審計(jì)人員，根據(jù)工作需要可聘請(qǐng)境內(nèi)外中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)支持。

（二十）突出境外內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項(xiàng)、決策、簽約、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購(gòu)、境外項(xiàng)目傭金支付、財(cái)務(wù)管理、個(gè)人代持境外股權(quán)、未開展業(yè)務(wù)的境外單位或項(xiàng)目清理等重要事項(xiàng)，對(duì)重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督，保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全，提升國(guó)際化經(jīng)營(yíng)水平。

七、加強(qiáng)內(nèi)控體系審計(jì)，促進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性

（二十一）規(guī)范有效開展內(nèi)控審計(jì)。將企業(yè)內(nèi)控體系審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。突出重大風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)測(cè)、預(yù)警和重大風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告和應(yīng)急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設(shè)、合規(guī)審查、合規(guī)事件應(yīng)對(duì)等情況。規(guī)范開展對(duì)投資決策、資金管理、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、擔(dān)保、委托貸款、高風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)以及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題的專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)，切實(shí)促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性。

八、壓實(shí)整改落實(shí)責(zé)任，促進(jìn)審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用

（二十二）壓實(shí)審計(jì)整改落實(shí)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，被審計(jì)單位對(duì)問題整改落實(shí)負(fù)有主體責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負(fù)有整改落實(shí)責(zé)任。加快建立完善審計(jì)整改工作制度，完善整改落實(shí)工作規(guī)范和流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查職責(zé)，積極構(gòu)建各司其職、各負(fù)其責(zé)的整改工作機(jī)制，促進(jìn)整改落實(shí)工作有效落地。被審計(jì)單位要按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送審計(jì)整改方案和審計(jì)整改落實(shí)工作情況報(bào)告，自覺接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

（二十三）強(qiáng)化整改跟蹤審計(jì)及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。建立和完善問題整改臺(tái)賬管理及“銷號(hào)”制度，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)已整改問題進(jìn)行審核認(rèn)定、驗(yàn)收銷號(hào)。對(duì)長(zhǎng)期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計(jì)和整改“回頭看”等，細(xì)化普遍共性問題舉一反三整改機(jī)制，確保真抓實(shí)改、落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位以往接受審計(jì)反饋問題的整改情況進(jìn)行全面檢查。建立審計(jì)通報(bào)制度，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)之一，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法問題線索，按程序及時(shí)移送相關(guān)部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

九、加強(qiáng)出資人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，組織開展檢查評(píng)價(jià)和責(zé)任追究

（二十四）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管。省國(guó)資委指導(dǎo)省屬企業(yè)按照審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)要求，圍繞國(guó)資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)研究制訂本企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，有效開展內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)力量在國(guó)資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。省國(guó)資委按照工作需要適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)、調(diào)查，省屬企業(yè)應(yīng)予以配合，需調(diào)配企業(yè)內(nèi)審人員的，企業(yè)應(yīng)予以支持。各省屬企業(yè)要在每年2月底前向省國(guó)資委報(bào)送當(dāng)年年度審計(jì)計(jì)劃和上一年度工作報(bào)告，及時(shí)報(bào)送審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)等情況。認(rèn)真做好對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告審核工作，持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況的匯總、分析和評(píng)價(jià)。

（二十五）建立健全出資人檢查評(píng)估工作機(jī)制。省國(guó)資委探索研究制定內(nèi)部審計(jì)工作效能評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督、整改落實(shí)等工作開展抽查，對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作效能進(jìn)行評(píng)估，每5年全部評(píng)估1次。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報(bào)，壓緊壓實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。

（二十六）加大內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)計(jì)劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報(bào)等失職瀆職行為，要嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人員的責(zé)任及企業(yè)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的分管或協(xié)管責(zé)任；對(duì)重大問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲?jì)程序不到位的，要逐級(jí)落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決追責(zé)問責(zé)。

各市（區(qū)）國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)可參照本實(shí)施意見，制定本市（區(qū)）所出資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督管理相關(guān)工作規(guī)范。

本實(shí)施意見自印發(fā)之日起施行。

來源：監(jiān)督處 發(fā)表時(shí)間：2022/7/14